1、增值税差额征收处理

（1）收到劳务派遣费时

借：银行存款

       贷：主营业务收入

              应交税费——简易计税（计提）（一般纳税人简易计税）

              应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：主营业务成本

       贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

       贷：银行存款

（3）取得凭证，差额扣税时

借：应交税费——简易计税（扣减）（一般纳税人简易计税）

       应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

贷：主营业务成本

（4）计提附加税

（5）申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳）（一般纳税人简易计税）

       应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

贷：银行存款

【案例】A企业是增值税一般纳税人，提供劳务派遣服务，含税销售额4240万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用3392万元，用银行存款支付。（A企业采用简易征收差额计税）

（1）收到劳务派遣费时

借：银行存款 4240

       贷：主营业务收入 4038.1

              应交税费——简易计税（计提） 201.9

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借：主营业务成本 3392

      贷：应付职工薪酬 3392

借：应付职工薪酬 3392

       贷：银行存款 3392

（3）取得发票，差额扣税时

借：应交税费——简易计税（扣减） 161.52

     贷：主营业务成本 161.52

（4）申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳） 40.38

    贷：银行存款 40.38